中国轻工业品进出口总公司（以下简称“中轻总公司”）是国务院国资委监管的中央大型外贸企业。公司成立五十多年来，始终致力于发展我国对外经贸事业，积极面向市场，努力拼搏，取得了优良的经营业绩，积累了雄厚的经营实力和丰富的管理经验，在国内外享有良好的声誉。
目前，中轻总公司总资产41亿元，净资产15亿元，年营业额达90多亿元，进出口规模9亿美元左右，在全国五百家大型外贸企业中，一直位居中上游之列，其中年出口创汇额5亿美元左右，进口额4亿美元左右。在不断发展壮大的奋斗历程中，中轻总公司形成了“不断追求新境界”的企业文化，并围绕“立足主业、多元延伸，效益优先、持续发展”的发展战略，做大做强主业，实现可持续发展。
中轻总公司充分发挥多年经营积累的人才、资金和渠道等优势，以市场为导向，努力把握市场机遇，积极开展实业和多元化经营，不断向朝阳产业的中、上游延伸，逐渐从发达国家市场延伸向亚洲、非洲、拉丁美洲等新兴市场。根据现代企业制度的要求，公司积极转换经营机制，在整合机构、优化资源、强化管理等多方面取得了长足进步。
财务管理是企业管理的核心，财务管理贯穿于企业管理的全过程。企业的快速发展要求财务管理工作必须进一步向纵深推进。中轻总公司辉煌发展的几十年中，财务部门通过不断完善财务制度建设，努力提高财务管理水平，形成了高效的财务管理模式，在公司业务发展壮大、资源配置优化、经营结构调整和增长方式转变等方面发挥了至关重要的作用。
为深入剖析中轻总公司科学的财务管理模式与大型进出口企业的经营发展，日前，笔者走近了中国轻工业品进出口总公司总会计师张小英女士，她就公司财务管理和制度创新等问题进行了深入阐述。
一、紧紧围绕企业发展战略 深入推进财务战略管理思想
近年来，国家增强了对国民经济结构的宏观调控，实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有浮动的人民币汇率制度，对纺织品等类别出口商品降低出口退税率，取消部分商品的出口退税等，都给出口导向型企业带来了很大冲击，增加了经营风险和不确定因素。但同时也给外贸企业带来了新的挑战和机遇，促使外贸企业改变产品结构，提高产品附加值，同时增强应对市场风险的防御机制。中轻总公司在国家政策调整的背景下，不断深化改革，转换经营机制，强化财务风险管理，打破专业外贸公司的局限，一方面向实业化转型，一方面优化贸易产品结构。在内外部经营形势不断变化的情况下，为了与公司经营协调发展，财务工作在风险控制、考核评价和资源调配等方面，积极配合公司实施发展战略。
为了加强对汇率风险的防范，公司及早采取了措施，财务部通过多次会议和培训，加强员工汇率风险防范的意识，主动学习新的避险工具，加强流动资本运营管理：首先，通过总结经验、推广经验、咨询专家、加强研究等方式，逐步建立起汇率风险的防范机制；其次，对经营结构进行细致分析，将经营结构调整作为近期的工作重点；最后，对新产品新技术加大投入，同时加大新能源和新产品等实业项目的研发和投资力度。
在较长时间的摸索和研究中，公司总结出几种比较成功的做法：1．将进出口收付汇期限相匹配。对于有进口业务和出口业务的企业，出口一批货物，根据出口收汇的期限，同时进口一批货物，从而规避汇率风险。该项操作要求进口货物总值与出口货物总值尽可能接近，进出口货物的计价一致，收付汇时间为同一时间。只有进口或者只有出口的企业则可在流动资本运营方面可考虑保持短期外汇债权和债务在规模及金额上相匹配。2．考虑一定的汇率风险折让。在原料价格许可的情况下，严格控制成本，保证产品质量的前提下，降低并控制原料成本、减少中间环节费用，降低换汇成本。3．积极使用银行授信额度。在额度范围内采取挂账的方法。国外货款收到时，根据汇率情况决定是否结汇。汇率不好的情况下，通过银行挂账，一旦汇率达到理想值就通知银行结汇，从而规避汇率风险，还可收到意外利润。4．利用银行开办的人民币远期结售汇业务、信用证贴现业务规避和转嫁汇率风险。目前公司古巴远期结汇业务量每年大约为6000万美元，结汇期限为1年到3年不等，财务部与银行协商，将古巴专项押汇额度提高到4.3亿元，仅2006年就为公司古巴业务减少汇率损失1500多万元。5．为平衡经营产生的外币债权债务，可将闲余资金用于不同期限的外币理财业务，按照套期保值的经营思路规避风险。理财工具运用的首要原则是风险性和流动性，这是前提，而将收益性放在其次。经过不断努力，汇率风险的防范机制得到了不断完善。
为了公平有效地考核并激励二级单位，按照“效益优先、持续发展”的发展战略，中轻总公司对下属经营单位实行了严格的目标责任管理制度，将最能直接体现经营效益的收付实现制下的利润总额指标作为考核指标之一。外贸行业，特别是轻工产品进出口的特点是贸易额比较大、利润率比较薄，这就决定了目前出口导向型的企业经济增长方式为粗放型增长。为了提高整体效益，中轻总公司将营运能力作为利润的增长点之一，公司在运营周期和应收账款周转中尽量缩短时间。而考核利润总额并不简单等同于账面上的利润总额，而是针对经营单位的实际情况，剔除非经营因素、潜在的资产损失及未收回款项，以保证资产质量和持续经营能力为前提；为了避免经营单位只注重短期效益忽略持续发展，公司同时将保值增值率作为长期考核指标之一，既注重存量改造，又注重增量提高。
为了完善经营管理机制，财务部强调对财务数据的有效运用，最大限度地为管理决策提供参考，不断强化财务分析的评价和监督职能。在日常管理方面，进一步细化和完善财务日常管理机制，按月对二级经营单位的存货、应收账款进行账龄分析，按月对银行未达、出口退税进行比对分析，按季度对逾期未核销业务进行比对分析，并通过《中轻财务快讯》的形式下发给各子公司，加强与各经营单位的沟通和交流，提高信息透明度，使经营单位相互促进共同进步，提高对风险的预警和管控机制。在年度财务决算数据的基础上，公司围绕二级单位的整体财务效益、盈利能力、营运能力、偿债能力和发展能力各项指标，通过横向和纵向对比，以及切合公司实际的分析模型，更真实详尽地反映公司的财务状况和经营成果，为领导层的决策提供有用的参考价值，并通过《中轻财务快讯》的方式加强相互交流和学习。在财务基础工作上，对各二级单位的财务决算、月报、出口退税及其他财务工作进行一年一度的财务评比，并将评比结果在全公司范围内公开，对取得较好成绩的财务部进行表彰，从而起到总结经验、找出不足、表彰先进和共同进步的作用。在各种有力措施下，中轻总公司的财务管理工作取得了长足进步，财务报告质量不断提高，曾两度受到财政部的通报表扬。
二、拓展融资 强化资金管理
在公司日益蓬勃发展壮大的今天，财务部继续紧紧围绕拓宽资金渠道、保障资金供给、降低资金成本、发挥资金效益、防范资金风险这些工作重点，作出了许多的努力。
为进一步巩固和开拓资金渠道、保障公司的资金供给，保证公司业务需要，财务部想方设法，通过各种渠道积极筹措资金：一方面，从进出口银行拿到较大金额低息贷款，落实与其他商业银行的贸易融资贷款的续签工作，为进出口业务和实业项目提供充足的流动资金；另一方面，对各大银行原有授信额度进行巩固，同时运用良好的信誉争取到更多额度和更优惠的条件。
为了加强资金管理及银行授信的管理，提高资金和银行授信的使用效益，张小英和组织人力对资金及银行授信额度的预算及管理进行了专题研究，并借鉴了多家银行和同业对资金及银行授信的科学管理方法，同时结合轻工外贸的行业特点，制订了《中轻总公司资金及银行授信额度预算核定及管理暂行办法》，该办法的核心思想是总公司对各二级公司的流动资金实行统贷统还和统一管理，二级公司资金及额度与利润相挂钩。这一思想克服了传统外贸公司只注重规模增长，而忽略增长质量的弊病，对资金的使用限定了公司内部平均收益率，只有达到并超过这一收益率，才能取得相应的资金及额度。具体做法是：以基准年度全公司的投入产出比为最低收益率，按照各二级单位对下一年度的预算的税前利润，除以全公司的投入产出比，得到各公司的投入总额，扣除各公司的可用权益，即各子公司可以使用的总公司资金及额度总额。1．各子公司可以在资金及额度总额范围内使用资金及额度，超出资金及额度预算以外的资金占用，则通过审批制进行控制，同时加收高于预算内资金及超额占用费；2．股份制公司占用总公司或二级公司资金的，其借款超过净资产以上的部分，其少数股东的股权质量押给总公司；3．对于在业务经营中存在着经营风险较大的公司，经总公司主管副总和总经理批准，总公司相应地调减年度资金加授信的核定额度。《办法》实施后带来了比较明显的效果，一方面是资金额度集中管理，最大限度防范资金风险；另一方面，以效益为中心，使资金、额度使用与利润相挂钩，从而积极引导子公司转变经营理念，更大地调动了各子、分公司的积极性，大部分子、分公司的经营利润明显高于去年同期的利润，企业从重规模转为重质量、重效益、重投入产出比，使公司财务管理上了一个新的台阶。
针对目前的组织结构和经营模式，总公司将经营单位的流动资金、银行信贷额度进行集中管理和调配，将职工福利费、职工教育经费集中管理和使用，合理利用资金，优化资源配置；将部分公司的财务部门合并到总公司，精简机构，优化业务流程，提高工作效率。财务部门也实施了二级单位财务经理委派制和财务人员轮岗制等，加强监督与沟通，随着公司结构调整的深入，财务管理将在资金、信息、人员和流程等多方面实行全面的财务集中管理。
三、以科学发展观为统领 不断进行财务管理制度创新
随着经济形势的不断变化，财务管理制度的有效性和合规性也需要不断检查。中轻总公司对财务管理制度建设常抓不懈，财务制度的创新从来没有停止过，每年都有针对新情况新问题的政策出台。例如，为了体现公平原则，调动经营单位的积极性，在广泛征求意见的基础上进行了多次测算，研究制订了新的费用分摊办法，新的分摊办法进一步明确了分摊项目和分摊金额，并考虑了股份制公司的特殊性，在总公司统筹规划的基础上，使费用分摊更公平、更合理。在经历了三次清产核资之后，公司的资产质量得到了优化。
为了防止国有资产流失，中轻总公司制订了《中轻总公司账销案存资产管理办法》。办法主要是规范账销案存资产的清理追索和销案工作，防止前清后乱。总公司财务部、监察室、法律部对公司的账销案存工作及时沟通，以通过诉讼途径尽快清理有偿还能力的企业，在综合分析债务人和具体案情，根据效益优先的原则区别情况区别对待，以达到账销案存工作的最大效率化、效益化。聘请的代理律师应将财产变现金，在变现后的回款金额原则上必须为抵债额的50%以上，以保证国有资产不会大量流失。账销案存工作的开展使国有资产高效率，高额度地进入总公司账户，通过合理科学的清欠方法，使8000多万元欠款及时回到总公司的账上，盘活了资产，防止了国有资产的流失。
四、以国家政策为依托 督促各公司抓紧出口退税工作
在出口退税工作方面，财务部及时了解并向子公司宣传国家政策。在督促各子公司退税人员抓紧相关工作的同时，继续按季度进行内部统计、评比和通告。评比结果以《中轻财务快讯》等方式加以公布，对促进各公司的财务工作发挥了积极的作用，基本上杜绝了三个月以上的未报未退情况。财务部通过在《中轻财务快讯》上进行信息披露、交流等措施，新的税收政策及时、清晰地传导给各子公司，时刻积极督促各子公司把退税工作抓得更紧、更细、更及时、更规范。通过努力，各子公司退税速度已明显加快，退税占压资金的问题得到了有效缓解，使得中轻总公司在北京市东城区国税区的退税工作中成绩名列前茅。
2006年，出口退税环节增加了函调程序，导致退税周期加长，公司压税情况比较严重，较多的时候应退未退税款达3亿元，因此给公司带来了较沉重的资金压力。面对困难，财务部迎难而上，与市国税局退税处和东城区国税局退税科做了大量的沟通、解释和公关工作，与税务部门及时沟通，并派专人落实退税情况的调查与督促，抓紧各项政策的实施，及时与公司经营发展紧密相随，取得了显著成效。